5 фактов о налоге на Google: как это работает в Украине и за границей

Вчера президент Владимир Зеленский подписал закон, по которому иностранные интернет-компании будут платить 20% НДС в Украине. 

5 фактов о налоге на Google: как это работает в Украине и за границей

Вчера президент Владимир Зеленский подписал закон, по которому иностранные интернет-компании будут платить 20% НДС в Украине. 

Налог коснется таких зарубежных фирм, как Google, Facebook, Viber и других, за счет которых украинский госбюджет намерен дополнительно получить 3 млрд грн.

dev.ua рассказывает, что он предусматривает. 

Контекст

Впервые на проблему обложения НДС электронных услуг обратили внимание в Европейском Союзе, изменив правила определения места поставки таких услуг. К 2015 году место поставки электронных услуг определялось по месту регистрации поставщика, что позволяло некоторым поставщикам минимизировать налог, регистрируясь в странах, где применялась низкая ставка НДС или услуги вообще освобождались от налогообложения. Пэтому там разработали правила, которые позволяли бы  облагать НДС электронные услуги именно по месту их потребления.

Для реализации такого замысла в ЕС была введена специальная система MOSS (Mini One Stop Shop), которая позволила субъектам хозяйствования декларировать и уплачивать НДС в стране потребления услуги без необходимости регистрации плательщиком НДС в общем порядке.

Во-первых, закон обязывает компании без представительства в Украине платить 20% НДС на онлайн-услуги. Эти компании, согласно закону, обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС через специальный электронный сервис, если общая сумма от проведения таких операций превышает 1 млн грн в год. То есть разработчики самых популяных приложений, в частности, AppStore или Viber, будут платить в Украине 20% от рекламных доходов, подучаемых от работы своего приложения. 

Клон Kyiv Smart City: кто разработал Киев Цифровой и кто использует
Клон Kyiv Smart City: кто разработал Киев Цифровой и кто использует
По теме
Клон Kyiv Smart City: кто разработал Киев Цифровой и кто использует

Если компании не зарегистрируются в установленном порядке, им грозит штраф в размере 100% стоимости предоставленных электронных услуг. 

Во-вторых, нерезиденты будут составлять упрощенную отчетность в электронной форме на украинском или английском языке.

В-третьих, нерезиденты смогут платить налоговые обязательства в иностранной валюте.

В-четвертых, с 1 января 2022 года из закона исключается норма, согласно которой резиденты при выплате нерезидентам дохода за производство и/или распространение рекламы должны уплачивать налог по ставке 20% суммы таких выплат за собственный счет. Это значит, что с 1 января 2022 отменяется 20% НДС при оплате украинскими компаниями услуг по производству или распространению рекламы за рубежом.

В-пятых, следствием нового закон может стать подорожание электронных услуг компаний-нерезидентов для отечественного потребителя на те же 20%. 

Коснется лии это блогеров? По словам юристов ЮК «Василь Кисиль и партнеры», блогеры, работающие на упрощенной системе налогообложения, смогут продолжить платить 5% налога с оборота, а не 19,5% на общей системе налогообложения

А как в мире

Особые правила налогообложения НДС электронных услуг уже действуют в странах Европейского Союза, Австралии, Беларуси, Казахстане, России.

В целом его внедрили уже около 60 стран, а еще с десяток (в частности Израиль и Китай) планируют это сделать в ближайшее время.

Цель налога — выровнять нагрузку между локальными операторами электронных услуг и нерезидентами-поставщиками цифровых услуг.

Ставки налога в разных странах, по данным Quaderno tax resources: Digital Taxes Around The World, существенно отличаются — от 5% до 27%.

Источник расчетов — Киевская Школа Экономики

Украина выбрала ставку в 20% НДС, что позволит избежать манипуляций ставкой со стороны плательщиков. Такого подхода придерживаются 21,1% стран, которые внедрили такой налог, 45,6% стран предлагают ставки ниже, 33,3% — выше.

Многие страны при этом не указывают пороговую сумму, с которой поставщик услуг обязан зарегистрироваться плательщиком НДС. Это означает, что совершившие хотя бы одну сделку  в стране компании-нерезиденты автоматически становятся налогоплательщиками, включающими НДС в стоимость услуги. Так работает эта система в ЕС, Албании, Австралии, Беларуси, России, Южной Корее, Великобритании, Бахрейне и ОАЭ.

Также есть разница в процедуре регистрации нерезидентов в разных странах. Например, в Узбекистане, Тайвани, Сербии, Нигерии, Парагвае, Новой Зеландии, Японии, Индии, Индонезии, Беларуси, Албании компании-нерезиденты должны назначить своего налогового агента для администрирования налоговых обязательств 

Водителям грузовиков светят цифровые штрафы. Как это будет работать
Водителям грузовиков светят цифровые штрафы. Как это будет работать
По теме
Водителям грузовиков светят цифровые штрафы. Как это будет работать

В некоторых государствах компании могут зарегистрироваться в веб-портале MOSS (Mini One-Stop Shop), созданном в основном для стран ЕС (но регистрация необходима как плательщика в каждой отдельной стране). В таком случае компния может централизованно подавать налоговые декларации и уплачивать НДС.

А Южная Корея предлагает плательщикам-нерезидентам зарегистрироваться на Hometax — автоматизированной платформе налогового администрирования, которая широко используется различными группами налогоплательщиков.

Интересно, что в большинстве стран, когда нерезидент предоставляет услуги зарегистрированным плательщикам такого налога, администрированием и уплатой этого налога занимается покупатель, а не продавец.

Хочете повідомити важливу новину? Пишіть у Telegram-bot.

А також підписуйтесь на наш Telegram-канал.