Какие налоги будут палить айтишники в 2023 году? Юрист о правилах налогообложения налогом на прибыль, единым налогом и НДС для IТ

dev.ua спросил у профессиональной юристки, партнерши компании EXPATPRO Татьяны Ященко, на каких условиях IТ-отрасль будет заходить в 2023 год. Рассказываем.

Подоходный налог

Налог на прибыль уплачивают субъекты хозяйствования, избравшие для себя общую систему налогообложения. Обычно это предприятия со значительным количеством работников и ежегодным оборотом, превышающим 7 млн гривен.

В этом году из-за военного положения некоторые плательщики налога на общей системе налогообложения воспользовались возможностью перейти на упрощенную систему налогообложения (3 группа) с апреля с уплатой 2% от общего дохода на период военного положения. Таким субъектам хозяйствования очень важно следить за правильным составлением налоговой отчетности. Необходимо будет правильно отразить отдельно периоды пребывания на общей системе и на упрощенной (доходы, полученные на упрощенной системе налогообложения, логично, не отражаются в налоговой декларации на общей системе (абз. 6-7 пп.9.12 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ) «Переходные положения» Налогового Кодекса Украины).

Если перед предприятием стоит задача максимальной экономии, а размер расходов существенно сокращен, переход на упрощенную систему налогообложения может быть действительно выходом.

Особенно это интересно для IT-индустрии, ведь у большинства пока нет вопросов по НДС: поставка товаров (оказания услуг) происходит либо за границей, либо подпадает под освобождение от налогообложения НДС.

К таким операциям относятся, в частности, выплата дивидендов, возврат имущества/средств, приобретение акций (долей, паев), приобретение работ (услуг), предоставление финансовой помощи. Здесь необходимо внимательно проверять требования Налогового кодекса Украины, подпадает ли ваша операция под определение «вывода капитала» или является необходимым хозяйственным расходом.

Ставка налога на выведенный капитал — 9%.

НДС

Согласно Заключительным и переходным положениям Налогового кодекса Украины предусмотрено, что временно до 01 января 2023 года операции по поставке программной продукции и операции с программной продукцией, не считающиеся роялти, освобождены от налогообложения НДС.

Вопрос НДС в первую очередь интересует тех, кто находится на общей системе налогообложения (являются плательщиками налога на прибыль, упомянутого выше).

Что важно для определения того, нужно ли вам регистрироваться плательщиком НДС и добавлять его в свои услуги:

• не являются плательщиками НДС (а, следовательно, не включают в стоимость товаров и услуг) предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения (1,2 и 3 группа (5%);
• облагаются товарами и услугами, которые поставляются на таможенной территории Украины.

Местом поставки таких услуг как предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, консультационные, инжиниринговые, инженерные, услуги по разработке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием комп компьютерных систем является место регистрации получателя таких услуг (Заказчика). Таким образом, если заказчик — иностранное юридическое/физическое лицо, то НДС не возникает.

Следует также обратить внимание на то, что субъекты хозяйствования, которые воспользовались возможностью перейти на упрощенную систему налогообложения (3 группа, 2%), освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС, представления налоговой отчетности по НДС, регистрация как плательщика НДС приостановлена. . Такие правила действуют на период использования особенностей налогообложения по упрощенной системе налогообложения с уплатой 2%.

Упрощенная система налогообложения

Общие правила для упрощенной системы налогообложения в Украине не изменились.

ФЛП 2 группы (которые должны предоставлять услуги населению и предпринимателям на едином налоге) будут платить 1340 грн единого налога. В период военного положения такие ФЛП могут не уплачивать единый налог вообще. Годовой лимит для этой группы в 2023 году составит 5587800,00 грн, максимальное количество наемных работников — 10.

ФЛП 3-й группы оплачивают:

1. 5% от общего дохода (без отдельного учета НДС) или 3% + НДС (20%) — по общим правилам;
2. 2% общего дохода без ограничения дохода — в случае перехода на специальные условия на период действия военного, чрезвычайного положения на территории Украины.

Разница между п. 1 и 2, указанными выше, также заключается и в том, что в случае избрания упрощенной системы с уплатой 2% налогоплательщик должен подавать налоговую отчетность и уплачивать налоги ежемесячно, в то время как по общему правилу на упрощенной системе налогообложения отчетность и уплата налогов производится квартально.

Возвращение на предварительные условия учета и отчетности (в том числе, на общую систему) должно произойти автоматически (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло прекращение или отмена военного, чрезвычайного положения на территории Украины). Или налогоплательщик может самостоятельно отказаться от использования таких особенностей налогообложения.

А если вы остались на 3 группе по ставке 5% (или 3%+НДС), то максимальный объем годового дохода в 2023 году составит 7 818 900,00 грн (1167 размеров минимальных заработных плат).

В период военного положения физические лица-предприниматели освобождены от обязанности платить ЕСВ за себя. Минимальная ставка ЕСВ в 2023 году составит 1474 грн.

Сейчас активно ведутся разговоры об изменении условий применения упрощенной системы налогообложения (именно по ставке 2%), которая была введена на период военного положения. Действующие положения Налогового кодекса Украины разрешают любому юридическому лицу воспользоваться льготными условиями (без ограничений годового объема доходов и количества наемных работников). Такие лица также освобождены от обязанности начислять и уплачивать НДС, а их операции не являются объектом обложения НДС.

Общие вопросы уплаты налогов и предоставление отчетности

В связи с военным положением соблюдение сроков отчетности и уплаты налогов не было отменено. Да, это непредсказуемое обстоятельство (форс мажор), но подход контролирующих органов таков — да, факт этот не оспаривается, но обоснуйте, как именно такое обстоятельство мешало вам выполнить свои обязанности и к какой дате. Такие положения закреплены в Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения». Поэтому соблюдение дисциплины отчетности и надлежащей уплаты налогов остается.

CEO Netpeak: «Оказывается, что нужно было не ВСУ помогать, а умолять государство о налоговых льготах»

По теме

CEO Netpeak: «Оказывается, что нужно было не ВСУ помогать, а умолять государство о налоговых льготах»

ЕСВ, налоги и лимиты для ФЛП в 2023 году изменятся, но не для всех. Чего ждать и на что ориентироваться?

По теме

ЕСВ, налоги и лимиты для ФЛП в 2023 году изменятся, но не для всех. Чего ждать и на что ориентироваться?

Читайте главные IT-новости страны в нашем Telegram

По теме

Читайте главные IT-новости страны в нашем Telegram