Збираємо базу IT-компаній. Приєднуйтесь 👇

Які податки платитимуть айтішники у 2023? Юрист про правила оподаткування податком на прибуток, єдиним податком і ПДВ для ІТ

2022 рік показав, що ІТ-галузь — одна із найбільш стабільних в Україні. 

Цей рік був багатим на події в частині податків для ІТ. На період дії воєнного стану передбачили окремі правила оподаткування, знявши практично всі обмеження. У 2022 році запрацював спеціальний податковий режим «Дія.City», серед резидентів вже є 425 компаній. Водночас парламентарі не змогли визначитись, як оподатковувати доходи від обороту віртуальних активів. Збігає термін пільгового оподаткування ПДВ із постачання програмної продукції в Україні. 

Залишити коментар
Які податки платитимуть айтішники у 2023? Юрист про правила оподаткування податком на прибуток, єдиним податком і ПДВ для ІТ

2022 рік показав, що ІТ-галузь — одна із найбільш стабільних в Україні. 

Цей рік був багатим на події в частині податків для ІТ. На період дії воєнного стану передбачили окремі правила оподаткування, знявши практично всі обмеження. У 2022 році запрацював спеціальний податковий режим «Дія.City», серед резидентів вже є 425 компаній. Водночас парламентарі не змогли визначитись, як оподатковувати доходи від обороту віртуальних активів. Збігає термін пільгового оподаткування ПДВ із постачання програмної продукції в Україні. 

dev.ua запитав у фахової юристки, партнерки компанії EXPATPRO Тетяни Ященко, на яких умовах ІТ галузь заходитиме у 2023 рік. Розповідаємо.

Податок на прибуток

Податок на прибуток сплачують суб'єкти господарювання, що обрали для себе загальну систему оподаткування. Зазвичай, це підприємства зі значною кількістю працівників та щорічним оборотом, що перевищує 7 млн гривень.

Ставка такого податку — 18% від чистого прибутку. Такий податок сплачується за результатами річного декларування із суми чистого прибутку за відповідний період. 

Цього року, через воєнний стан, деякі платники податку на загальній системі оподаткування скористалися можливістю перейти на спрощену систему оподаткування (3 група) з квітня, зі сплатою 2% від загального доходу на період воєнного стану. Таким суб'єктам господарювання надзвичайно важливо слідкувати за правильним складанням податкової звітності. Необхідно буде правильно відобразити окремо періоди перебування на загальній системі та на спрощеній (доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування, логічно, не відображаються у податковій декларації на загальній системі (абз. 6-7 пп.9.12 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України).

Якщо перед підприємством стоїть задача максимальної економії, а розмір витрат було суттєво скорочено, перехід на спрощену систему оподаткування може бути дійсно виходом.

Особливо це цікаво для ІТ індустрії, адже більшість поки що не має питань щодо ПДВ: поставка товарів (надання послуг) відбувається або закордоном, або підпадає під звільнення від оподаткування ПДВ.

Особливі правила оподаткування податком на прибуток застосовується щодо резидентів  «Дія.Сity». Так, він не застосовується взагалі. Для резидентів «Дія.Сіty» діють правила оподаткування лише операцій із виведення капіталу.

До таких операцій належать, зокрема, виплата дивідендів, повернення майна/коштів, придбання акцій (часток, паїв), придбання робіт (послуг),  надання фінансової допомоги. Тут необхідно уважно перевіряти вимоги Податкового кодексу України чи підпадає ваша операція під визначення «виведення капіталу» чи є необхідною господарською витратою.

Ставка податку на виведений капітал — 9%.

ПДВ 

Відповідно до Прикінцевих і перехідних положень Податкового кодексу України передбачено, що тимчасово до 01 січня 2023 року операції із постачання програмної продукції та операції із програмною продукцією, які не вважаються роялті звільнені від оподаткування ПДВ. 

Питання ПДВ в першу чергу цікавить тих, хто перебуває на загальній системі оподаткування (є платниками податку на прибуток, згаданого вище).

Що важливо для визначення того, чи потрібно вам реєструватись платником ПДВ та додавати його до своїх послуг:

  • не є платниками ПДВ (а, отже, не включають до вартості товарів і послуг) підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (1,2 та 3 група (5%);
  • оподатковуються товари та послуги, які постачаються на митній території Україні. 

Місцем постачання таких послуг як надання майнових прав інтелектуальної власності, консультаційні, інжинірингові, інженерні, послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем є місце реєстрації отримувача таких послуг (Замовника). Таким чином, якщо замовник — іноземна юридична/фізична особа, то ПДВ не виникає.

Щодо особливостей оподаткування ПДВ є Узагальнююча податкова консультація, затверджена Міністерством фінансів України.

Варто також звернути увагу на те, що суб’єкти господарювання, які скористалися можливістю перейти на спрощену систему оподаткування (3 група, 2%) звільняються від обов’язку нарахування та сплати ПДВ, подання податкової звітності з ПДВ, реєстрація як платника ПДВ є призупиненою. Такі правила діють на період використання особливостей оподаткування на спрощеній системі оподаткування зі сплатою 2%. 

Спрощена система оподаткування 

Загальні правила для спрощеної системи оподаткування в Україні не змінились.

ФОП 2 групи (які мають надавати послуги населенню та підприємцям на єдиному податку) сплачуватимуть 1340 грн єдиного податку. На період воєнного стану такі ФОПи можуть не сплачувати єдиний податок взагалі. Річний ліміт для цієї групи у 2023 році становитиме 5 587 800,00 грн, максимальна кількість найманих працівників — 10.

ФОП 3-ї групи сплачують:

  1. 5% від загального доходу (без окремого обліку ПДВ) або 3% + ПДВ (20%) — за загальними правилами;
  2. 2% від загального доходу без обмеження доходу — у разі переходу на спеціальні умови на період дії воєнного, надзвичайного стану на території України. 

Різниця між п. 1 та 2, що зазначені вище, також полягає й у тому, що у випадку обрання спрощеної системи зі сплатою 2% платник податку має подавати податкову звітність та сплачувати податки щомісяця, у той час, як за загальним правилом на спрощеній системі оподаткування звітування та сплата податків відбувається квартально. 

Повернення на попередні умови обліку та звітності (зокрема на загальну систему) має відбутись автоматично (з першого числа місяця, що слідує за місяцем у якому відбулось припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України). Або платник податків може самостійно відмовитись від використання таких особливостей оподаткування.

Особи, які обрали правила оподаткування на єдиному податку за ставкою 2% не мають обмеження щодо річного обсягу доходу та кількості найманих працівників.

А якщо ви лишились на 3 групі за ставкою 5% (або 3%+ПДВ), то максимальний обсяг річного доходу у 2023 році становитиме 7 818 900,00 грн (1167 розмірів мінімальних заробітних плат).

На період воєнного стану фізичні особи-підприємці звільнені від обовʼязку сплачувати ЄСВ за себе. Мінімальна ставка ЄСВ у 2023 році становитиме 1474 грн.

Зараз активно ідуть розмови про зміну умов щодо застосування спрощеної системи оподаткування (саме за ставкою 2%), яку було запроваджено на період воєнного стану. Чинні положення Податкового кодексу України дозволяють будь-якій юридичній особі скористатися пільговими умовами (без обмежень річного обсягу доходів та кількості найманих працівників). Такі особи також звільнені від обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ, а їх операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. 

Загальні питання сплати податків та подання звітності

У зв’язку із воєнним станом дотримання термінів звітування та сплати податків не скасували. Так, це є непередбачуваною обставиною (форс мажор), але підхід контролюючих органів такий — так, факт цей не оспорюється, але обґрунтуйте, як саме така обставина заважала вам виконати свої обов’язки й до якої дати. Такі положення закріплені у Законі України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану». Тому, дотримання дисципліни звітування та належної сплати податків лишається.

CEO Netpeak: «Виявляється що потрібно було не ЗСУ допомагати, а благати державу про податкові пільги»
CEO Netpeak: «Виявляється, що потрібно було не ЗСУ допомагати, а благати державу про податкові пільги»
По темi
CEO Netpeak: «Виявляється, що потрібно було не ЗСУ допомагати, а благати державу про податкові пільги»
ЄСВ податки та ліміти для ФОПів у 2023 році зміняться але не для всіх. Чого чекати та на що орієнтуватися?
ЄСВ, податки та ліміти для ФОПів у 2023 році зміняться, але не для всіх. Чого чекати та на що орієнтуватися?
По темi
ЄСВ, податки та ліміти для ФОПів у 2023 році зміняться, але не для всіх. Чого чекати та на що орієнтуватися?
Читайте головні IT-новини країни в нашому Telegram
Читайте головні IT-новини країни в нашому Telegram
По темi
Читайте головні IT-новини країни в нашому Telegram
dev.ua запускає джобборд з акційною пропозицією для IT-роботодавців

Надсилайте вакансії

Ми запускаємо розсилку про українське IT-ком’юніті. Залиште email, аби розуміти більше. Прем’єра — скоро!
Дякую! На вказану адресу надіслано листа для підтвердження підписки.
Читайте також
Які візи за кордоном можуть оформити цифрові кочівники: великий гайд по Digital Nomad у 30+ країнах світу
Які візи за кордоном можуть оформити цифрові кочівники: великий гайд по Digital Nomad у 30+ країнах світу
Які візи за кордоном можуть оформити цифрові кочівники: великий гайд по Digital Nomad у 30+ країнах світу
Адвокат, старший партнер Адвокатського об’єднання OfficiumLaw, Костянтин Буяло, написав докладну статтю про те, де айтішники можуть отримати Digital Nomand — візу для фрилансерів та робітників, які працюють віддалено, що надає її власнику право на проживання у певній країні протягом тривалого періоду. Розповідаємо найважливіше зі статті Костянтина на DOU.
Усе по 10%: в Офісі президента розробляють нову податкову модель
Усе по 10%: в Офісі президента розробляють нову податкову модель
Усе по 10%: в Офісі президента розробляють нову податкову модель
Венесуела-стайл: CEO Ajax Systems Олександр Конотопський розгромив ідею ввести 10%-й податок на валюту для імпортерів
Венесуела-стайл: CEO Ajax Systems Олександр Конотопський розгромив ідею ввести 10%-й податок на валюту для імпортерів
Венесуела-стайл: CEO Ajax Systems Олександр Конотопський розгромив ідею ввести 10%-й податок на валюту для імпортерів
Які податки платять за кордоном айтішники з України, змінюючи податкове резидентство. Приклади Польщі, Швеції, Литви та Хорватії
Які податки платять за кордоном айтішники з України, змінюючи податкове резидентство. Приклади Польщі, Швеції, Литви та Хорватії
Які податки платять за кордоном айтішники з України, змінюючи податкове резидентство. Приклади Польщі, Швеції, Литви та Хорватії
Після закінчення 6 місяців безвізового перебування в Європі релоковані IT-спеціалісти, які здебільшого не оформляли посвідку на проживання в іншій країні, або ж навіть із нею, мають змінити податкове резидентство та платити податки в країні перебування (тільки Польща зробила виняток для України за бажанням). Звісно, компанії, що мають офіси за кордоном, оформлюють працівників у свої підрозділи там. А інші? Ми запитали про це айтішників. Кілька IT-спеціалістів розповіли, які податки платять у різних країнах. 

Хочете повідомити важливу новину? Пишіть у Telegram-бот

Головні події та корисні посилання в нашому Telegram-каналі

Обговорення
Коментарів поки немає.