Які податки платитимуть айтішники у 2023? Юрист про правила оподаткування податком на прибуток, єдиним податком і ПДВ для ІТ

dev.ua запитав у фахової юристки, партнерки компанії EXPATPRO Тетяни Ященко, на яких умовах ІТ галузь заходитиме у 2023 рік. Розповідаємо.

Податок на прибуток

Податок на прибуток сплачують суб'єкти господарювання, що обрали для себе загальну систему оподаткування. Зазвичай, це підприємства зі значною кількістю працівників та щорічним оборотом, що перевищує 7 млн гривень.

Цього року, через воєнний стан, деякі платники податку на загальній системі оподаткування скористалися можливістю перейти на спрощену систему оподаткування (3 група) з квітня, зі сплатою 2% від загального доходу на період воєнного стану. Таким суб'єктам господарювання надзвичайно важливо слідкувати за правильним складанням податкової звітності. Необхідно буде правильно відобразити окремо періоди перебування на загальній системі та на спрощеній (доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування, логічно, не відображаються у податковій декларації на загальній системі (абз. 6-7 пп.9.12 п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового Кодексу України).

Якщо перед підприємством стоїть задача максимальної економії, а розмір витрат було суттєво скорочено, перехід на спрощену систему оподаткування може бути дійсно виходом.

Особливо це цікаво для ІТ індустрії, адже більшість поки що не має питань щодо ПДВ: поставка товарів (надання послуг) відбувається або закордоном, або підпадає під звільнення від оподаткування ПДВ.

До таких операцій належать, зокрема, виплата дивідендів, повернення майна/коштів, придбання акцій (часток, паїв), придбання робіт (послуг),  надання фінансової допомоги. Тут необхідно уважно перевіряти вимоги Податкового кодексу України чи підпадає ваша операція під визначення «виведення капіталу» чи є необхідною господарською витратою.

Ставка податку на виведений капітал — 9%.

ПДВ 

Відповідно до Прикінцевих і перехідних положень Податкового кодексу України передбачено, що тимчасово до 01 січня 2023 року операції із постачання програмної продукції та операції із програмною продукцією, які не вважаються роялті звільнені від оподаткування ПДВ. 

Питання ПДВ в першу чергу цікавить тих, хто перебуває на загальній системі оподаткування (є платниками податку на прибуток, згаданого вище).

Що важливо для визначення того, чи потрібно вам реєструватись платником ПДВ та додавати його до своїх послуг:

• не є платниками ПДВ (а, отже, не включають до вартості товарів і послуг) підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (1,2 та 3 група (5%);
• оподатковуються товари та послуги, які постачаються на митній території Україні. 

Місцем постачання таких послуг як надання майнових прав інтелектуальної власності, консультаційні, інжинірингові, інженерні, послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем є місце реєстрації отримувача таких послуг (Замовника). Таким чином, якщо замовник — іноземна юридична/фізична особа, то ПДВ не виникає.

Варто також звернути увагу на те, що суб’єкти господарювання, які скористалися можливістю перейти на спрощену систему оподаткування (3 група, 2%) звільняються від обов’язку нарахування та сплати ПДВ, подання податкової звітності з ПДВ, реєстрація як платника ПДВ є призупиненою. Такі правила діють на період використання особливостей оподаткування на спрощеній системі оподаткування зі сплатою 2%. 

Спрощена система оподаткування 

Загальні правила для спрощеної системи оподаткування в Україні не змінились.

ФОП 2 групи (які мають надавати послуги населенню та підприємцям на єдиному податку) сплачуватимуть 1340 грн єдиного податку. На період воєнного стану такі ФОПи можуть не сплачувати єдиний податок взагалі. Річний ліміт для цієї групи у 2023 році становитиме 5 587 800,00 грн, максимальна кількість найманих працівників — 10.

ФОП 3-ї групи сплачують:

1. 5% від загального доходу (без окремого обліку ПДВ) або 3% + ПДВ (20%) — за загальними правилами;
2. 2% від загального доходу без обмеження доходу — у разі переходу на спеціальні умови на період дії воєнного, надзвичайного стану на території України. 

Різниця між п. 1 та 2, що зазначені вище, також полягає й у тому, що у випадку обрання спрощеної системи зі сплатою 2% платник податку має подавати податкову звітність та сплачувати податки щомісяця, у той час, як за загальним правилом на спрощеній системі оподаткування звітування та сплата податків відбувається квартально. 

Повернення на попередні умови обліку та звітності (зокрема на загальну систему) має відбутись автоматично (з першого числа місяця, що слідує за місяцем у якому відбулось припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України). Або платник податків може самостійно відмовитись від використання таких особливостей оподаткування.

А якщо ви лишились на 3 групі за ставкою 5% (або 3%+ПДВ), то максимальний обсяг річного доходу у 2023 році становитиме 7 818 900,00 грн (1167 розмірів мінімальних заробітних плат).

На період воєнного стану фізичні особи-підприємці звільнені від обовʼязку сплачувати ЄСВ за себе. Мінімальна ставка ЄСВ у 2023 році становитиме 1474 грн.

Зараз активно ідуть розмови про зміну умов щодо застосування спрощеної системи оподаткування (саме за ставкою 2%), яку було запроваджено на період воєнного стану. Чинні положення Податкового кодексу України дозволяють будь-якій юридичній особі скористатися пільговими умовами (без обмежень річного обсягу доходів та кількості найманих працівників). Такі особи також звільнені від обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ, а їх операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. 

Загальні питання сплати податків та подання звітності

У зв’язку із воєнним станом дотримання термінів звітування та сплати податків не скасували. Так, це є непередбачуваною обставиною (форс мажор), але підхід контролюючих органів такий — так, факт цей не оспорюється, але обґрунтуйте, як саме така обставина заважала вам виконати свої обов’язки й до якої дати. Такі положення закріплені у Законі України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану». Тому, дотримання дисципліни звітування та належної сплати податків лишається.

CEO Netpeak: «Виявляється, що потрібно було не ЗСУ допомагати, а благати державу про податкові пільги»

По темi

CEO Netpeak: «Виявляється, що потрібно було не ЗСУ допомагати, а благати державу про податкові пільги»

ЄСВ, податки та ліміти для ФОПів у 2023 році зміняться, але не для всіх. Чого чекати та на що орієнтуватися?

По темi

ЄСВ, податки та ліміти для ФОПів у 2023 році зміняться, але не для всіх. Чого чекати та на що орієнтуватися?

Читайте головні IT-новини країни в нашому Telegram

По темi

Читайте головні IT-новини країни в нашому Telegram