У 2015 році Організація економічного співробітництва та розвитку сформувала BEPS — новий набір правил та план дій щодо податкового регулювання. До нього приєдналось вже понад 130 країн. Однією з ключових цілей є запобігання випадкам, коли компанії переносять свої прибутки до країн з низьким або нульовим оподаткуванням, мінімізуючи таким чином свої податкові зобов’язання.
Україна приєдналась до цього плану ще у 2017 році. Чому цьогоріч активно почали говорити про КІК, хто підпадає під обов’язкову звітність та яким чином вас можуть відстежити розкаже у матеріалі Наталія Гайкалова, засновниця та CEO фінансово-правової компанії Finevolution.
А у мене точно КІК?
Польський інститут економіки звітував про тисячі нових підприємств з квітня 2022 року, зокрема і тих, що відкрили українці. Всього сповістили ДПС України про відкриття українськими громадянами КІК 89 країн. Найпопулярнішими з них є Польща, Великобританія, США, Кіпр, Естонія.
Незалежно від того, чи ви проживаєте в Україні, чи за кордоном (якщо ви залишаєтеся податковим резидентом нашої країни) та відкрили компанію в іноземній юрисдикції — тоді ви можете вважатися особою, що контролює КІК.
До кінця 2023 року звітність про КІК була добровільною — тобто жодних обмежень чи штрафів передбачено не було. Українські підприємці, що зареєстрували компанії за кордоном і контролюють їх, мали змогу подавати звітність про КІК за 2022 рік. За даними ДПСУ таких виявилось лиш 495 осіб.
Тому вже цього року до 1 травня 2024 року треба подати повні звіти всім власникам КІК за 2022 та 2023 роки разом із декларацією про майновий стан і доходи, інакше вони можуть отримати штрафи від кількасот тисяч до кількох мільйонів гривень.
Під звітність підпадають усі контролери іноземних компаній, хто придбав, продав, ліквідував чи зареєстрував бізнес за кордоном починаючи з 1 лютого 2022 року. Якщо ви відкрили компанію у США, Польщі чи Естонії через e-Residency — варто починати готуватися. Навіть якщо таке підприємство не приносить прибутку чи взагалі не працювало, від звітування це вас не звільняє — це адміністративний обов’язок. Виняток — коли ви зареєстрували за кордоном еквівалент українського ФОП. У цьому випадку правила звітування про КІК до вас не застосовуються.
Може бути й таке, що юридично громадянин чи громадянка України не контролює компанію, проте фактично керує нею. У таких випадках також потрібно звітувати. Адже фактичний контроль компанією довести легко: обов’язкові інструкції як діяти керівництву організації, ведення перемовин щодо договорів, визначення суттєвих деталей в угодах, наявність довіреності від юридичної особи, доступ та можливість оперувати коштами на банківських рахунках компанії. Усе це свідчить про вашу залученість до діяльності компанії.
Звільнені від цього обов’язку тільки директори компаній, бухгалтери та інші наймані працівники, що не є акціонерами.
Що буде, якщо звітність не подати?
302 800 грн — саме таким є базовий штраф. Якщо подати не у зазначені терміни (після 1 травня), можна додати ще 151 400 грн. Якщо забули вказати якусь з компаній, то за кожну штраф по 302 800 грн. Тож, якщо не відреагували та прострочили подання звіту на понад 30 днів, нарахування штрафу може сягнути 908 400 грн. Проте навіть сплата не знімає зобов’язань за звітуванням.
«Маємо встигнути за 2 дні»
До 1 травня залишилося менш ніж півтора місяця — цей термін критичний. Тому що потрібно зібрати багато документів — виписки по компанії, реєстраційні документи, додаткові дані від ваших іноземних бухгалтерів. Тому ми радимо не відкладати на потім, адже з розміром штрафів ви вже знайомі.
Давайте коротко підсумуємо, що потрібно зробити. По-перше, формуємо звіти ваших іноземних компаній за останні два роки. І якщо звіти за 2022 рік мають бути у всіх, то за 2023 рік у багатьох юрисдикціях вони знаходяться ще на етапі підготовки. Тож якщо ви не встигнете їх отримати до 1 травня, вам потрібно подати повний звіт за 2022-й і скорочений за 2023 рік. Це дає право на відстрочення терміну із подальшим поданням повної звітності до 31 грудня цього року.
Врахуйте, що звітність з будь-якої іноземної мови, крім англійської, має бути перекладена українською мовою. Цей переклад обов’язково має бути нотаріально засвідчений.
Як ДПСУ відстежує KIK
95% розмов із клієнтами починаються з думки, що КІК неможливо відстежити. А тому й хвилюватись немає про що. Насправді все відстежується доволі просто — через іноземні реєстри, наприклад. А ще скоро планується запуск автоматичного обміну інформацією за міжнародним стандартом CRS. Тобто до джерел отримання даних про вас та ваші іноземні компанії відносяться органи контролю, інші органи державної влади, банки та фінансові установи.
Бліц-відповіді на найпоширеніші питання:
— Чи треба подавати звіт, якщо компанія зареєстрована 30 грудня 2023 року?
Аналізуємо дату завершення звітного періоду в іноземній юрисдикції. Якщо звітний фінансовий рік закінчується до 31 грудня 2023 року, то так, треба. Навіть якщо вона ще не отримує прибутку, від нульових звітів ніхто не звільнений.
— А якщо я ліквідував компанію у квітні 2022 року?
Згідно із роз’ясненням податкової, треба подавати звіт за той період, що компанія працювала. Крім цього потрібно подати повідомлення про ліквідацію компанії.
— Чи підпадають фрилансери та ФОП під КІК?
Якщо ви точно певні, що ви ведете підприємницьку дільність як фізична особа-підприємець, а не компанія, тоді ні, ви не зобов’язані подавати звіти про КІК.
Як уникнути штрафів
Ви дізналися про ризики. Які подальші кроки? Якщо у вас протягом 2022-2023 років з’явилася компанія поза межами України, чи її частка, найкраще рішення — одразу звернутися за консультацією до фахівців. Без знання міжнародного законодавства звітування перетворюється на справжній квест. Оскільки це перший рік подачі обов’язкової звітності, яка тягне за собою штрафи за подачу невчасною чи неповної інформації, краще розпочати підготовку раніше, отримати підтвердження від податкової про успішне отримання документів та продовжити розвивати власну справу без переживань.