Цифрові та віртуальні валюти стають все популярнішими, тому дане питання дуже актуальне на сьогоднішній час. Але спочатку розглянемо різницю між електронними та цифровими коштами, оскільки їх часто плутають.
Електронні гроші (e-money) — це валюта, яка зберігається в банківських комп’ютерних системах і забезпечена фіатними грошима. Електронні гроші використовуються для здійснення будь-яких платежів, оплати товарів та послуг в інтернеті, супермаркетах, використовуючи платіжні картки тощо. Тобто простими словами — це всі наші безготівкові розрахунки.
А цифрові гроші — це будь-яка валюта доступна лише в електронному вигляді, до неї можна віднести криптовалюту, стейблкоїни тощо.
Отже, головною і єдиною відмінністю цифрової валюти та електронних коштів є те, що гривні з карти ми можемо зняти, а криптовалюта ніколи не набуває фізичної форми.
Тому чи може ФОП і ТОВ на єдиному податку, а також на загальній системі оподаткування приймати оплату за товари та надані послуги в криптовалюті? Розглянемо це питання для кожного виду окремо.
ФОП і ТОВ на єдиному податку
Згідно у п. 291.6 ст. 291 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку першої — третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) винятково в грошовій формі — готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
Так, платник єдиного податку, з метою уникнення порушень щодо застосування спрощеної системи оподаткування, не може офіційно отримувати дохід у криптовалюті, оскільки на сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні.
Єдиним законним платіжним засобом в Україні є гривня. Тому доходи в криптовалюті не можуть бути відображені в податковій звітності для єдиного податку.
Тут слід зауважити, що підприємства на єдиному податку можуть отримувати дохід в іншій валюті за умови:
- кошти в готівці мають надійти на підприємницький валютний рахунок;
- для декларування доходів у податковій декларації платника єдиного податку потрібно вказати суму в гривні конвертовану за курсом НБУ на дату отримання.
Якщо податкова визнає операції з криптовалютою порушенням умов находження на спрощеній системі оподаткуванням, то можуть позбавити статусу платника єдиного податку (заднім числом, із першого числа кварталу наступного за кварталом у якому здійснено порушення) та всі доходи отримані після цього будуть оподатковуватися за ставкою 15%.
ФОП і ТОВ загальній системі оподаткування
У сайті податкової служби України є опублікована консультація по схожому питанню. Вона звучить так: як вести облік доходів і витрат ФОП на загальній системі оподаткування в разі здійснення операцій із криптовалютою?
Відповідь: на сьогодні криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, зокрема, відсутня нормативна база для її класифікації та регулювання операцій з нею.
Разом із тим із метою врегулювання правовідносин щодо обігу, зберігання, володіння, використання та проведення операцій за допомогою криптоактивів в Україні, а також визначення загальних засад функціонування та правового регулювання ринку віртуальних активів в Україні на сьогодні у Верховній Раді України зареєстровано відповідні проєкти законів.
Вивчаючи дане питання, можна зробити висновки, що ФОП і ТОВ на загальній системі оподаткування можуть приймати криптовалюту, але тут є нюанси:
- Потрібно розуміти, що криптовалюта не є законним платіжним засобом в Україні, оскільки розглядається як нематеріальний актив, тому кошти отримані в криптовалюті слід облікувати саме в такому статусі.
- Для звітності потрібно визначити вартість криптовалюти на момент отримання, тобто в цьому випадку аналогічно як із доходами в іноземній валюті, для цього можна використовувати курс криптобіржі на дату отримання та відобразити її як дохід.
- Отримані кошти в криптовалюті оподатковуються податками:
- для ФОП — ПДФО (18%) та Військовий збір (1,5%*. У жовтні 2024 року був прийнятий Закон 11416-д, згідно з даним законом, ставка військового збору збільшується з 1,5% до 5%).
- для ТОВ — податком на прибуток у розмірі 18%
- Також слід зауважити, що конвертована криптовалюта в гривню надалі може бути використана для майбутніх витрат компанії, але такий підхід вимагає ретельного обліку та звітності.
Чи є щось, чим усе ж таки регулюється питання з криптовалютою в Україні?
Так, 17 лютого 2022 року був прийнятий Закон України Про віртуальні активи, але на даний час цей закон залишається нечинним, оскільки згідно зі ст. 1 розділу VI цього ж закону, даний закон набирає чинності з дня набрання чинності законом України про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування операцій з віртуальними активами, але не раніше дня опублікування цього Закону.
Досі не були внесені зміни в Податковий кодекс України, щоб остаточно врегулювати дане питання.
Давайте підсумуємо
- На цей момент криптовалюта не має визначеного правового статусу в Україні, зокрема, відсутня нормативна база для її класифікації та регулювання операцій з нею.
- Платники єдиного податку І-III групи (ФОП та ТОВ) не можуть отримувати дохід за надані товари та послуги в криптовалюті, скільки можна втратити статус платника єдиного податку заднім числом, що призведе до переходу на загальну систему оподаткування, а дохід буде оподатковуватись за ставкою 15%.
- Для загальносистемників також все не однозначно, оскільки криптовалюта не має визначеного статусу, але й під забороною вона не перебуває. Тому така невизначеність самої податкової може призвести до проблем під час здійснення перевірки, тому використання вимагає ретельного обліку та звітності.
- Закон, який може дане питання врегулювати прийнятий, але з 2022 року так і не набув чинності.