Білорус - податковий резидент України. Де платити податки - в Білорусі чи Україні? 5 можливих ситуацій

Білоруські айтішники активно перебираються в Украну. І часто стикаються з тим, що не розуміють устрою української податкової системи, дезорієнтуються в питаннях підприємництва та оформлення в новій для них країні.

На прохання dev.uа податкова консультантка практики Регуляторика і податки юридичної компанії REVERA Світлана Шевченко пояснює, як  білорусам, що переїхали в Україну, не порушити податковий режим у новій країні та правильно організувати сплату податків від своєї діяльності.

Білорус - податковий резидент України. Де платити податки -  в Білорусі чи Україні? 5 можливих ситуацій

Білоруські айтішники активно перебираються в Украну. І часто стикаються з тим, що не розуміють устрою української податкової системи, дезорієнтуються в питаннях підприємництва та оформлення в новій для них країні.

На прохання dev.uа податкова консультантка практики Регуляторика і податки юридичної компанії REVERA Світлана Шевченко пояснює, як  білорусам, що переїхали в Україну, не порушити податковий режим у новій країні та правильно організувати сплату податків від своєї діяльності.

Зміст

Хто такий податковий резидент

У сучасних умовах все частіше зустрічаються випадки, коли громадяни будь-якої країни тривалий час проживають в іншій країні, працюють за кордоном, ведуть там бізнес, купують нерухомість, навчають дітей тощо.

У зв’язку з цим виникає питання правильності визначення статусу «податковий резидент». Це обумовлено тим, що податкові резиденти несуть повну податкову відповідальність перед країною резидентства. Вони зобов’язані платити податки з будь-якого доходу, як отриманого в країні резидентства, так і за її межами. На відміну від податкових резидентів, нерезиденти в рамках країни перебування несуть обмежену податкову відповідальність. Вони зобов’язані платити податки з доходів, отриманих лише від авторів в цій державі.

За даними Національного статистичного комітету, найбільше білорусів працює в країнах СНД, в тому числі Росії, Казахстані та Україні.

Кейс 1. Я білорус, але живу і працюю в Україні вже майже рік. Отримую зарплату від української організації.

Коли і за яких обставин Україна може такого співробітника визнати податковим резидентом?

Податковим кодексом України визначено критерії статусу фізичної особи податкового резидента, до них відносяться:

  • місце проживання; місце постійного проживання;
  • місце знаходження центру життєвих інтересів (місце постійного проживання членів сім'ї, реєстрації в якості суб'єкта підприємницької діяльності, місце ведення бізнесу, місце отримання доходу тощо);
  • час перебування на території країни не менше 183 календарних днів; громадянство.

Щоб визначити статус людини як податкового резидента України, потрібно «приміряти на себе» кожен з перелічених критеріїв послідовно, за умови, що даний критерій не дозволяє однозначно визначити податковий статус громадянина.

Наприклад, розглянемо перший критерій — «місце проживання громадянина». Якщо громадянин має місце проживання і в Україні, і в Білорусі, і однозначно неможливо визначити податковий статус, тоді переходимо до наступного критерію —  «наявність постійного місця проживання в Україні».

Якщо громадянин також має постійне місце проживання і в Україні, і в Білорусі, і цей критерій також не є однозначним, то переходимо до розгляду наступного — «центр життєвих інтересів».

Якщо громадянин має місце проживання і в Україні, і в Білорусі, то він визнаватиметься податковим резидентом, якщо перебуває на території України не менше 183 календарних днів.

А ось якщо і цей критерій не дозволяє однозначно визначити податковий статус громадянина, тоді до уваги береться громадянство.

Проте, як показує судова практика України, невідповідність цим критеріям ще не означає втрату статусу «податковий резидент України» та набуття статусу «податковий нерезидент України». Тому при виникненні спірних питань за роз’ясненням рекомендуємо звертатися до податкових органів України.

Кейс 2. Я білорус, постійно проживаю в Україні, маю статус податкового резидента України, а мій роботодавець — білоруська організація. Я працюю за договором надання послуг і щомісяця отримую винагороду на свій банківський рахунок в Україні — як з податками?

Оподаткування в Білорусі

При вирішенні питання про оподаткування винагороди слід керуватися Угодою між Урядом Республіки Білорусь і Урядом України про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно (вступило в силу 30.12.1995).

Угода передбачає, що білорус (в нашому випадку податковий резидент України) звільняється від сплати прибуткового податку в Білорусі з сум винагород за послуги, що виплачуються білоруською організацією.

Але для того, щоб отримати це звільнення, що означає не втратити у виплаті 13% прибуткового податку, білорусу необхідно представити білоруській організації підтвердження статусу податкового резидента України, видане (завірене) уповноваженим органом України.

Підтвердження може бути подане білоруській організації як до, так і після сплати прибуткового податку. Підтвердження може бути представлено у вигляді електронного документа.

Якщо таке підтвердження не надається, то білоруська організація при виплаті з винагороди білорусу утримає і перерахує в бюджет прибутковий податок за ставкою 13%. Після представлення підтвердження статусу білорус (податковий резидент України) матиме право на повернення податку.

При цьому, оскільки дохід отримано від білоруської організації, яка є податковим агентом, у білоруса відсутній обов’язок надавати податкову декларацію з прибуткового податку в Білорусі.

Оподаткування в Україні

Білорус, податковий резидент України, який отримав винагороду від білоруської організації (доходи з-за кордону), за підсумками року до 1 травня, року наступного за звітним, зобов’язаний подати податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб до податкового органу України.

Обчислення податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) здійснюється за ставкою 18%. Податок необхідно сплатити до 1 серпня року, що настає за звітним

Кейс 3. Якщо мій роботодавець в Україні, інших джерел доходу у мене немає — як з податками?

Якщо білорус має статус «податковий резидент України», то доходи, отримані від роботодавця, підлягають оподаткуванню в Україні. Його роботодавець, як податковий агент, при виплаті доходу перелічив, утримає і перерахує ПДФО за ставкою — 18%.

І в цьому випадку у білоруса немає обов’язку подавати податкову декларацію з ПДФО за підсумками року до податкового органу України, тому що його роботодавець — податковий агент.

А також оскільки білорус не отримує доходів з джерел в Білорусі, то у нього немає також обов’язки декларувати дохід в Білорусі.

Кейс 4. Я живу і працюю в Україні (податковий резидент України), а в Білорусі здаю квартиру в оренду — як з податками?

Оподаткування в Білорусі

З урахуванням норм Угоди дохід від здачі в найм квартири підлягає оподаткуванню в Білорусі. За загальним правилом з такого доходу сплачується прибутковий податок у фіксованій сумі. Його розмір не залежить від розміру отриманого доходу, але залежить від кількості квартир, що здаються в оренду кімнат або від місця розташування квартири (столиця, область або районне місто).

Сплата податку здійснюється платником самостійно, податковий орган повідомлення на сплату податку не вручає.

При цьому щодо такого доходу у білоруса відсутній обов’язок по наданню в податковий орган Білорусі податкової декларації з податку за підсумками звітного року, оскільки податок вже сплачений і перерахунку за ставкою 13% не підлягає.

Оподаткування в Україні

Оскільки білорус визнається податковим резидентом України, то  податкову декларацію з ПДФО щодо доходу, отриманого в Білорусі від здачі квартири в оренду, він зобов’язаний надати до 1 травня, року наступного за звітним, до податкового органу України.

Щоб уникнути подвійного оподаткування, можна скористатися правом, яке надає Угода, відняти прибутковий податок, сплачений в Білорусі з доходу від здачі у найм квартири, в рахунок сплати податку в Україні. Ці вирахування надаються в розмірі, що не перевищує суму податку, обчислену відповідно до законодавства України.

Щоб підтвердити факт сплати прибуткового податку з доходу від здачі квартири в оренду в Білорусі, білорус має право звернутися із заявою в будь-який податковий орган Білорусі з метою отримання довідки про сплату (утримання) прибуткового податку з фізичних осіб з метою уникнення подвійного оподаткування. Довідка видається податковим органом безкоштовно протягом 5 робочих днів з дня подачі заяви.

Якщо білорус не надасть у податковий орган України довідку про сплату податку в Білорусі, він буде зобов’язаний самостійно зробити сплату ПДФО за ставкою 18%.

Кейс 5. Я працюю в Україні (податковий резидент України), в Білорусі продав квартиру, що належала мені на праві власності більше 10 років, і при цьому на території Білорусі це була друга квартира, яку я продав протягом останніх п’яти років. Як з податками?

Оподаткування в Білорусі.

У Білорусі дохід, отриманий від продажу даної квартири, підлягає оподаткуванню за ставкою 13%.

Оподаткування отриманого доходу здійснюється на підставі податкової декларації, яку білорус (податковий резидент України) зобов’язаний подати до податкового органу до моменту продажу квартири. У декларації він зобов’язаний вказати передбачуваний дохід від продажу квартири.

Податковим органом на підставі даних декларації проводиться розрахунок прибуткового податку з передбачуваного доходу за ставкою 13% без урахування сум витрат на придбання такої квартири. Платнику вручається повідомлення на сплату податку.

Сплата податку здійснюється протягом 5 робочих днів з дня отримання повідомлення податкового органу.

Далі протягом п’яти робочих днів з дня продажу квартири білорус (податковий резидент України) повинен подати до податкового органу Білорусі податкову декларацію про фактичний дохід.

Податковий орган зробить розрахунок податку виходячи з фактично отриманого доходу за ставкою 13%. При цьому білорус має право зменшити оподатковуваний дохід на суму витрат, пов’язаних з придбанням проданої квартири (підтверджується договором купівлі-продажу). Для цього одночасно з декларацією йому необхідно представити документи, що підтверджують такі витрати.

Сума прибуткового податку, обчислена податковим органом виходячи з передбачуваного доходу і сплачена білорусом в бюджет, зараховується в рахунок сплати суми прибуткового податку, обчисленого виходячи з фактично отриманого доходу.

Якщо за результатами розрахунку податку з’ясується, що податок треба доплатити, то така доплата проводиться протягом 5 робочих днів з дня отримання повідомлення податкового органу.

Оподаткування в Україні.

Оскільки білорус визнається податковим резидентом України, то щодо доходу, отриманого в Білорусі від продажу квартири, він зобов’язаний до 1 травня наступного за звітним року, подати до податкового органу України податкову декларацію з ПДФО.

З отриманого доходу здійснюється обчислення ПДФО за ставкою 18%.

Будь-яких звільнень або відрахувань щодо іноземних доходів в Україні не передбачено.

Як і у випадку зі здачею квартири, для уникнення подвійного оподаткування білорус має право на відрахування прибуткового податку, сплаченого в Білорусі з доходу від продажу квартири, в рахунок сплати податку, обчисленого в Україні. Ці вирахування надається в розмірі, що не перевищує суму податку, обчислену відповідно до законодавства України.

Факт сплати прибуткового податку в Білорусі підтверджується будь-яким податковим органом Білорусі через заяву протягом 5 робочих днів з дня його подачі.

Якщо після вирахування виникне обов’язок доплатити ПДФО до бюджету, то таку доплату необхідно провести до 1 серпня року, що настає за звітним.

Якщо довідка про сплату податку в Білорусі не буде надана до податкового органу України, то білорус буде зобов’язаний провести сплату ПДФО за ставкою 18%.

Що важливо знати, якщо білорус став податковим резидентом України і податковим нерезидентом Білорусі.

Білорус в статусі «податковий резидент України»:З моменту набуття статусу «податковий резидент України»:

— доходи, отримані в Україні та за її межами, в тому числі в Білорусі, оподатковуються відповідно до податкового законодавства України, а також відповідно нормами міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування;

— ставка ПДФО в Україні 18%;

— крім ПДФО, практично з усіх отриманих доходів, у тому числі за кордоном, податкові резиденти України сплачують військовий збір. Ставка збору 1,5%;

— іноземні доходи, за винятком дивідендів, прибутку від операцій з інвестиційними активами і прибутку контрольованих іноземних компаній, оподатковуються за ставкою 18%. За загальним правилом будь-яких звільнень або відрахувань щодо таких доходів не передбачено.

— не дотримання критеріїв у визначенні статусу «податковий резидент України» не завжди означає втрату статусу податковий резидент України. За більш детальними роз’ясненнями рекомендуємо звернутися до податкового органу України.

Білорус в статусі «податковий нерезидент Білорусі»:

З моменту втрати статусу «податкового резидента Білорусі»:

— прибутковим податком обкладаються тільки доходи, отримані від джерел в Білорусі. При цьому ставка податку не змінюється і становить 13%;

— податковий нерезидент Білорусі не може скористатися звільненням від прибуткового податку при продажу нежитлової нерухомості, автомобілів і окремих видів іншого майна;

— при отриманні доходів від продажу майна білорус, податковий нерезидент Білорусі, має право на отримання майнового податкового відрахування тільки стосовно доходу, отриманого від продажу нерухомості;

— щодо доходів, отриманих в Білорусі від фізичних осіб або організацій, що не визнаються податковими агентами, білорус, податковий нерезидент Білорусі, зобов’язаний подати податкову декларацію після закінчення звітного року. Така декларація може бути представлена ​​на паперовому носії особисто (через уповноважену особу), поштою або в електронному вигляді через особистий кабінет платника.

Від білоруського легпрому до компанії Кім Кардашьян. Історія бувалого айтішника Юрія Велiканова
Від білоруського легпрому до компанії Кім Кардашьян. Історія бувалого айтішника Юрія Велiканова
По темi
Від білоруського легпрому до компанії Кім Кардашьян. Історія бувалого айтішника Юрія Велiканова
Чи є в Україні корупція і хабарництво? Білоруські IT-шники перевірили
Чи є в Україні корупція і хабарництво? Білоруські IT-шники перевірили
По темi
Чи є в Україні корупція і хабарництво? Білоруські IT-шники перевірили
Ласкаво просимо. 20+ білоруських IT-компаній із релокейтом в Україну
Ласкаво просимо. 20+ білоруських IT-компаній із релокейтом в Україну
По темi
Ласкаво просимо. 20+ білоруських IT-компаній із релокейтом в Україну

Хочете повідомити важливу новину? Пишіть у Telegram-bot.

А також підписуйтесь на наш Telegram-канал.

Читайте також

5 несподіваних фактів про те, як айтішники платять податки
5 несподіваних фактів про те, як айтішники платять податки
5 несподіваних фактів про те, як айтішники платять податки
ДФС оприлюднила карту, за якою можна дізнатися, скільки податків платить кожна галузь. dev.ua скористався цією можливістю і з’ясував, на скільки бюджет поповнили працівники сфери IT.
Лукашенко погрожує релокованим в Україну білоруським айтішникам та звинувачує EPAM у фінансуванні протестів
Лукашенко погрожує релокованим в Україну білоруським айтішникам та звинувачує EPAM у фінансуванні протестів
Лукашенко погрожує релокованим в Україну білоруським айтішникам та звинувачує EPAM у фінансуванні протестів
Дія City фінально розглянуть в Раді в четвер. Який прогноз?
Дія City фінально розглянуть в Раді в четвер. Який прогноз?
Дія City фінально розглянуть в Раді в четвер. Який прогноз?
Ласкаво просимо. 20+ білоруських IT-компаній із релокейтом в Україну
Ласкаво просимо. 20+ білоруських IT-компаній із релокейтом в Україну
Ласкаво просимо. 20+ білоруських IT-компаній із релокейтом в Україну
За даними Мінцифри, в Україну вже переїхали близько 40 білоруських IT-компаній і 2000 айтішників-фрілансерів. При цьому цифри в міністерстві називають приблизними — враховані ті, хто звертався на гарячу лінію в Мінцифри.